دور الحوكمة الضريبية في فعالية النظام الضريبي الجزائري

Abstract

الهدف من الدراسة هو اكتشاف مدى تطبيق النظام الضريبي الجزائري لمبادئ الحوكمة الضريبية ومساهمتها في تحقيق الفعالية للنظام الضريبي؛ حيث أصبح تطبيق الحوكمة الضريبية توجهاً دولياً لأنه يهدف إلى الرفع من الحصيلة الضريبية والقضاء على مختلف تحديات الأنظمة الضريبية والحد من المشاكل الضريبية التي تؤدي إلى تآكل الوعاء الضريبي.

وتم اختبار ذلك بناءً على دراسة تقويمية احتوت على جزء نظري تم التطرق فيه إلى مجموعة من المفاهيم الأساسية حول حوكمة المؤسسات والحوكمة الضريبية وواقعها في الجزائر، والتطرق إلى فعالية النظام الضريبي الجزائري وفقاً لبعض المؤشرات. بالإضافة إلى دراسة ميدانية تم الاعتماد فيها على أداة الاستبيان للحصول على آراء أفراد العينة حول تطبيق النظام الضريبي الجزائري لمبادئ الحوكمة الضريبية، حيث تم توزيع 300 استبانة على الأساتذة الجامعيين، موظفي الإدارة الضريبية، محافظي الحسابات، المحاسبين، والمكلفين بالضريبة لتجميع الإجابات والتحقق من فرضيات الدراسة.

وفي هذا الإطار، تم التوصل من خلال الجانب النظري إلى أن النظام الضريبي الجزائري لم يصل إلى تحقيق الفعالية على الرغم من الجهود المبذولة لتعزيز الإيرادات الضريبية من خلال الإصلاح التشريعي المتضمن تبسيط التشريع الضريبي، والإصلاح الهيكلي المتضمن عصرنة الإدارة الضريبية بإدخال هياكل جديدة متمثلة في: مديرية كبريات المؤسسات، مراكز الضرائب، والمراكز الجوارية للضرائب.

أما من جانب الدراسة الميدانية، فقد تم التوصل إلى أن هناك علاقة ارتباط متوسطة ما بين مبادئ الحوكمة الضريبية وفعالية النظام الضريبي الجزائري حسب رأي العينة المدروسة؛ حيث تبين أن علّة النظام الضريبي الجزائري تكمن بالأساس في عدم تطبيق مبادئ الحوكمة الضريبية، مما يثبت أن للحوكمة الضريبية دوراً إيجابياً في تحقيق الفعالية الضريبية لما تتوفر عليه من مبادئ يؤدي تطبيقها إلى زيادة ثقة المكلفين وتوفير قدر كبير من الشفافية والإفصاح الضريبي لجميع الأطراف ذات العلاقة، ومنه زيادة الإيرادات والوصول إلى الفعالية. وهو الأمر الذي يستدعي بذل المزيد من المجهودات نحو التوجه لتطبيق مبادئ الحوكمة الضريبية وتجسيدها في النظام الضريبي الجزائري.

الكلمات المفتاحية: حوكمة المؤسسات – الحوكمة الضريبية – الفعالية – النظام الضريبي الجزائري.Abstract: The aim of the study is to discover the extent to which the Algerian tax system applies the principles of tax governance and its contribution to achieving the effectiveness of the tax system, as the application of tax governance has become an international trend because it aims to raise the tax revenue, eliminate the various challenges of the tax systems, and reduce the tax problems that lead to the erosion of the tax base. This was tested based on an evaluation study that contained a theoretical part in which a set of basic concepts about corporate governance and tax governance and its reality in Algeria were addressed, and the effectiveness of the Algerian tax system was addressed according to some indicators, in addition to a field study in which the questionnaire tool was relied upon to obtain On the opinions of the respondents about the application of the Algerian tax system to the principles of tax governance, 300 questionnaires were distributed to university professors, tax administration employees, accountants, accountants, and taxpayers to support the answer to the study hypotheses. In this context, it was concluded through the theoretical side that the Algerian tax system did not reach effectiveness despite the efforts made to enhance tax revenues through legislative reform that includes simplification of tax legislation and structural reform that includes modernization of tax administration by introducing new structures represented in the Directorate of Kabirat. Institutions, tax centers, neighborhood tax centers As for the field study, it was concluded that there is a medium correlation between the principles of tax governance and the effectiveness of the Algerian tax system, according to the opinion of the studied sample. In achieving tax effectiveness due to the available principles, applying them leads to increasing the confidence of taxpayers and providing a great deal of transparency and tax disclosure to all relevant parties, including increased revenues and access to effectiveness, which requires more efforts towards applying the principles of tax governance. And its embodiment in the Algerian tax system. Key words: corporate governance - tax governance - effectiveness - the Algerian tax system.