حوكمة النظام الجبائي ودورها في تفعيل السياسة الجبائية في الجزائر

Abstract

الملخص تبحث هذه الأطروحة في إشكالية أساسية تتمثل في كيفية إسهام حوكمة النظام الجبائي في تفعيل 2022 (، وتهدف إلى إب ا رز أهمية الحوكمة باعتبارها - السياسة الجبائية في الج ا زئر خلال الفترة ) 2002 مفهومًا معاص اً ر متعدّد الأبعاد أصبح يشكّل أحد المرتك ا زت التي يعتمد عليها الباحثون والمؤسسات لتطوير مختلف الأنظمة، ومن بينها المنظومة الجبائية، كما تسعى إلى توضيح الأسس النظرية للسياسة الجبائية وتقييم مدى فعاليتها في الج ا زئر، من خلال رصد مساهمتها في تحقيق التنمية الاقتصادية والعدالة الاجتماعية وحماية البيئة، إضافة إلى تناول الب ا رمج اولجهود الإصلاحية التي باشرتها الدولة لترسيخ مبادئ الحوكمة الجبائية، فضلاً عن تحليل الع ا رقيل اولعقبات التي ما ت ا زل تواجه وتحد من تجسيدها على أرض الواقع. وتعتمد الد ا رسة على الدمج بين المنهج الوصفي لعرض المفاهيم النظرية المرتبطة بالحوكمة والسياسة الجبائية، والمنهج التحليلي لتقييم تأثي ا رت السياسة الجبائية على المتغي ا رت الاقتصادية والمالية والاجتماعية استنادًا إلى البيانات والمؤش ا رت المتاحة. حيث أظهرت النتائج أنّ تطبيق الحوكمة الجبائية يواجه تحديات جوهرية تخصّ الإدارة الجبائية، التشريع الجبائي، والمجتمع الجبائي، إضافة إلى معيقات أخرى مثل الاقتصاد غير الرسمي والاعتماد المفرط على الإي ا ردات النفطية. وتخلص الد ا رسة إلى أنّ تحقيق حوكمة فعّالة للنظام الجبائي في الج ا زئر، يتطلّب تبنّي إصلاحات متكاملة تشمل: تحديث التشريعات، تعزيز الشفافية والعدالة، إصلاح البنية الإدارية، وتطوير الكفاءات البشرية، إضافة إلى اعتماد الرقمنة وأنظمة معلومات فعّالة. غير أنّ هذه الإج ا رءات تبقى غير كافية دون رفع مستوى الوعي الضريبي لدى المكلفين وتوسيع نطاق التنسيق الجبائي محل يا ودول يا. وبناءً على ذلك، توصي الد ا رسة بضرورة توفير إ ا ردة سياسية حقيقية لمتابعة تنفيذ آليات الح وكمة الجبائية ومعالجة المعيقات التي تواجهها، إلى جانب تطبيق مبدأ الاستق ا رر الجبائي وتبسيط النظام الجبائي. كما تدعو إلى تعزيز التشاور في صياغة السياسات الجبائية من خلال إش ا رك مختلف الفاعلين، باعتبار ذلك دعامة أساسية لترسيخ قواعد الحوكمة الجبائية وتحسين صناعة الق ا رر الجبائي في الج ا زئر . الكلمات المفتاحية: نظام جبائي، سياسة جبائية، إدارة جبائية، حوكمة جبائية، فعالية ضريبية، امتثال ضريبي.Abstract: This thesis examines a fundamental problem: how the governance of the tax system contributes to the activation of tax policy in Algeria during the period (2008-2024). It aims to highlight the importance of governance as a contemporary, multi-dimensional concept that has become one of the pillars upon which researchers and institutions rely to develop various systems, including the tax system. It also seeks to clarify the theoretical foundations of tax policy and evaluate its effectiveness in Algeria by examining its contribution to achieving economic development, social justice, and environmental protection. In addition, it addresses the reform programs and efforts undertaken by the state to consolidate the principles of tax governance, as well as analyzing the obstacles and impediments that continue to hinder and limit its implementation on the ground. This study employs a combination of a descriptive approach to present the theoretical concepts related to governance and tax policy, and an analytical approach to assess the impact of tax policy on economic, financial, and social variables based on available data and indicators. The results show that the implementing of tax governance faces fundamental challenges related to tax administration, tax legislation, and the taxpaying community, in addition to other obstacles such as the informal economy and the over-reliance on oil revenues. The study concludes that achieving effective governance of the tax system in Algeria requires adopting comprehensive reforms, including modernizing legislation, enhancing transparency and fairness, reforming the administrative structure, developing human resources, and adopting digitalization and effective information systems. However, these measures remain insufficient without raising tax awareness among taxpayers and expanding tax coordination both domestically and internationally. Accordingly, the study recommends demonstrating genuine political will to pursue the implementation of tax governance mechanisms and address the obstacles they face, along with applying the principle of tax stability and simplifying the tax system. It also calls for strengthening consultation in the formulation of tax policies by involving various stakeholders, considering this a fundamental pillar for consolidating the rules of tax governance and improving tax decision-making in Algeria. Keywords: Tax system, tax policy, tax administration, tax governance, tax effectiveness, tax compliance.