التسيير الجبائي للمؤسسات الأجنبية

Abstract

ممخص: تسعى ىذه الدراسة إلى التعرف عمى سموك التسيير الجبائي في المؤسسات الأجنبية بالجزائر والجزائرية، وليذا قدمت الدراسة عرضا لمختمف النظريات المفسرة لمتسيير الجبائي وآلياتو كما تم التطرق لممخاطر الجبائية وسموك الامتثال، واستعراض الإطار التنظيري لمتسيير الجبائي في المؤسسات متعددة الجنسيات مع الإشارة إلى النظام الجبائي لممؤسسات الأجنبية، بالإضافة إلى إبراز مختمف طرق التسيير التي قاموا باستغلاليا، مع التركيز عمى الاتفاقيات الجبائية، التحفيزات وكذلك الأساليب المالية والمحاسبية، والإشارة إلى أىمية تسيير المخاطر الجبائية، وقد تم ذلك في سياق الفترة الممتدة من سنة 6002إلى غاية سنة ،6062بالمجوء إلى القوائم المالية لممؤسسات المعنية والمسح الوثائقي والمقابمة والملاحظة، وفي الأخير خمصت الدراسة بمجموعة من النتائج أىميا أن سموك التسيير الجبائي في المؤسسات الأجنبية والجزائرية غير عقلاني وغير رشيد لأنو لم يوجو المؤسسة نحو التخفيض في معدلات الضرائب الفعمية، خاصة في مؤسسة ىنكل الجزائر التي لم تمجأ لمقروض البنكية، إلا أنيا استفادت من المزايا الناتجة عن الاتفاقيات الجبائية، زيادة عمى ذلك لم تعطي أىمية بالغة لتسيير المخاطر الجبائية عكس مجمع صيدال الذي أصبح يعتمد عمى الطرق المعاصرة من خلال تطويره لنظام تخطيط موارد المؤسسة المتكامل، وفي الأخير توصمت الدراسة كذلك بأن خصوصية قوانين الاستثمار الجزائرية سبب ميم في تقميص الفجوة حول قوة ممارسات التسيير الجبائي لممؤسسات الأجنبية بالجزائر مقارنة بالجزائرية، كما أن الموائح التنظيمية المفسرة للاتفاقيات الجبائية غير منشورة. الكممات المفتاح: تسيير جبائي؛ مخاطر جبائية؛ امتثال جبائي؛ اتفاقيات جبائية؛ أسعار التحويلAbstract: This study aims to identify the behavior of tax management in foreign enterprises in Algeria and Algeria, and for this the study presented a presentation of the various theories explaining tax management and its mechanisms, as well as addressing tax risks and compliance behavior, and reviewing the theoretical framework for tax management in multinational enterprises with reference to the tax system of foreign enterprises, in addition to highlighting the various management methods that they have exploited, with a focus on tax treaties incentives as well as financial and accounting methods, and referring to the importance of managing Fiscal risks, in the context of the period from 2006 to 2021, by resorting to the financial statements of the enterprises concerned documentary survey, interview and observation, In the end, the study concluded with a set of results, the most important of which is that the behavior of tax management in foreign and Algerian enterprises is irrational and irrational because it did not direct the enterprises towards reducing the ETR, especially in the Henkel Algeria enterprise, which did not resort to bank loans, but it benefited from the advantages resulting from tax treaties, in addition to that, it did not give great importance to the management of tax risks, unlike the Saidal complex which has become dependent on contemporary methods through its development of the enterprise resource planning system. Finally, the study also found that the specificity of Algerian investment laws is an important reason for reducing the gap on the strength of the tax management practices of foreign enterprises in Algeria compared to Algerian, and that the regulations explaining tax treaties are unpublished. Keywords: tax management; tax risk; tax compliance; Tax treaties; transfer price