دور الحوكمة الضريبية في فعالية النظام الضريبي الجزائري

Abstract

يهدف هذا البحث إلى استكشاف مدى تطبيق النظام الضريبي الجزائري لمبادئ الحوكمة الضريبية، ومساهمتها في تحقيق فعالية النظام الضريبي. حيث أصبح تطبيق الحوكمة الضريبية توجهاً دولياً يهدف إلى الرفع من الحصيلة الضريبية، والقضاء على مختلف تحديات الأنظمة الضريبية، والحد من المشاكل التي تؤدي إلى تآكل الوعاء الضريبي. وتم اختبار ذلك بناءً على دراسة تقويمية احتوت على جزء نظري، تم التطرق فيه إلى مجموعة من المفاهيم الأساسية حول حوكمة المؤسسات والحوكمة الضريبية وواقعها في الجزائر، بالإضافة إلى الفعالية في النظام الضريبي الجزائري وفقاً لبعض المؤشرات. كما شملت الدراسة جانباً ميدانياً تم الاعتماد فيه على أداة الاستبيان لمعرفة آراء أفراد العينة حول الموضوع؛ حيث وُزعت 300 استبانة على الأساتذة الجامعيين، موظفي الإدارة الضريبية، محافظي الحسابات، المحاسبين، والمكلفين بالضريبة، وذلك للإجابة عن فرضيات الدراسة. وقد تم التوصل من خلال الجانب النظري إلى أن النظام الضريبي الجزائري لم يصل بعد إلى تحقيق الفعالية المرجوة، على الرغم من الجهود المبذولة لتعزيز الإيرادات الضريبية من خلال الإصلاح التشريعي (الذي تضمن تبسيط التشريع الضريبي) والإصلاح الهيكلي (الذي تضمن عصرنة الإدارة الضريبية بإدخال هياكل جديدة مثل: مديرية كبريات المؤسسات، مراكز الضرائب، والمراكز الجوارية للضرائب). أما من جانب الدراسة الميدانية، فقد خَلُصَ البحث إلى وجود علاقة ارتباط متوسطة بين مبادئ الحوكمة الضريبية وفعالية النظام الضريبي الجزائري حسب رأي العينة المدروسة. وتبيّن أن علّة النظام الضريبي الجزائري تكمن أساساً في عدم التطبيق الكامل لمبادئ الحوكمة الضريبية، مما يثبت أن للحوكمة الضريبية دوراً إيجابياً في تحقيق الفعالية، نظراً لما توفره من مبادئ يؤدي تطبيقها إلى زيادة ثقة المكلفين، وتوفير قدر كبير من الشفافية والإفصاح الضريبي لجميع الأطراف ذات العلاقة، وهو ما يسهم في زيادة الإيرادات والوصول إلى الفعالية. وهو الأمر الذي يستدعي بذل المزيد من الجهود نحو التوجه لتطبيق مبادئ الحوكمة الضريبية وتجسيدها في النظام الضريبي الجزائري. الكلمات المفتاحية: حوكمة المؤسسات – الحوكمة الضريبية – الفعالية – النظام الضريبي الجزائري

The aim of the study is to discover the extent to which the Algerian tax system applies the principles of tax governance and its contribution to achieving the effectiveness of the tax system, as the application of tax governance has become an international trend because it aims to raise the tax revenue, eliminate the various challenges of the tax systems, and reduce the tax problems that lead to the erosion of the tax base. This was tested based on an evaluation study that contained a theoretical part in which a set of basic concepts about corporate governance and tax governance and its reality in Algeria were addressed, and the effectiveness of the Algerian tax system was addressed according to some indicators, in addition to a field study in which the questionnaire tool was relied upon to obtain On the opinions of the respondents about the application of the Algerian tax system to the principles of tax governance, 300 questionnaires were distributed to university professors, tax administration employees, accountants, accountants, and taxpayers to support the answer to the study hypotheses. In this context, it was concluded through the theoretical side that the Algerian tax system did not reach effectiveness despite the efforts made to enhance tax revenues through legislative reform that includes simplification of tax legislation and structural reform that includes modernization of tax administration by introducing new structures represented in the Directorate of Kabirat. Institutions, tax centers, neighborhood tax centers As for the field study, it was concluded that there is a medium correlation between the principles of tax governance and the effectiveness of the Algerian tax system, according to the opinion of the studied sample. In achieving tax effectiveness due to the available principles, applying them leads to increasing the confidence of taxpayers and providing a great deal of transparency and tax disclosure to all relevant parties, including increased revenues and access to effectiveness, which requires more efforts towards applying the principles of tax governance. And its embodiment in the Algerian tax system. Key words: corporate governance - tax governance - effectiveness - the Algerian tax system.