النظام الضريبي الجزائري بين هدفي العدالة والتحصيل

Abstract

الملخص تتناول هذه الأطروحة د ا رسة معمقة للنظام الضريبي الج ا زئري خلال الفترة الممتدة من 2010 إلى 2021 ، في ظل التحديات الاقتصادية والاجتماعية التي مرت بها الدولة الج ا زئرية ، وضمن سعي الدولة لتحقيق التوازن بين العدالة الاجتماعية والفعالية المالية. تنطلق الد ا رسة من الإطار المفاهيمي العام للنظام الضريبي الج ا زئري ، مستعرضة أهدافه الأساسية، سواء كانت اقتصادية، مالية أو حتى اجتماعية، إضافة إلى مكوناته من تشريع جبائي، إدارة ضريبية، هيكل ضريبي، ومجتمع مكلف بالضريبة . كما تعنى الأطروحة أهمية خاصة لمسار الإصلاحات الجبائية التي باشرتها الج ا زئر و تقدم الد ا رسة تحليلاً دقيقًا لأهم الض ا رئب المعتمدة في النظام الجبائي الج ا زئري، سواءً المباشرة كضريبة على أرباح الشركات، الضريبة على الدخل الإجمالي، والرسم على النشاط المهني، أو غير المباشرة مثل الرسم على القيمة المضافة والرسم الداخلي على الاستهلاك، مع توضيح كيفية حسابها، مجال تطبيقها، وأثرها على المكلفين . وتنتقل الأطروحة إلى تحليل العدالة الجبائية من منظور نظري وعملي، لتصل الى د ا رسة تحليلية معمقة لتطور الإي ا ردات الضريبية الرسمية في الج ا زئر خلال الفترة 2010 – 2021 ، اعتمادًا على بيانات وإحصائيات دقيقة، خارج قطاع المحروقات. كما تم تحليل الضغط الجبائي وانعكاساته على الفئات الاجتماعية المختلفة، مما يسمح بتقييم مدى فعالية النظام الضريبي في تحقيق العدالة الاجتماعية . خلصت الد ا رسة إلى أن النظام الجبائي الج ا زئري لا ي ا زل يعاني من مشاكل هيكلية تتعلق بعدم العدالة في توزيع العبء الضريبي، ضعف الإدارة، وعدم فعالية التحصيل، وهي أمور تعيق تحقيق أهداف التنمية XXI الاقتصادية والاجتماعية. وتوصي الأطروحة بضرورة إج ا رء إصلاحات جبائية جذرية شاملة ، ترتكز على العدالة، التبسيط، الرقمنة، وتوسيع القاعدة الجبائية . الكلمات المفتاحية : النظام الضريبي ، العدالة الجبائية ، التحصيل الضريبي ، الضغط الجبائي ، الفعالية الجبائية ،Abstract This dissertation presents a comprehensive study of the Algerian tax system during the period from 2010 to 2021, within the context of the economic and social challenges faced by the country and the State's efforts to strike a balance between social justice and fiscal efficiency. The study begins with a general conceptual framework of the tax system, outlining its main objectives—economic, financial, and social—alongside its core components: tax legislation, tax administration, tax structure, and the community of taxpayers. Particular attention is given to the trajectory of tax reforms undertaken by Algeria. The dissertation also provides a detailed analysis of the major taxes in the Algerian fiscal system, both direct taxes—such as the Corporate Income Tax (IBS), the Global Income Tax (IRG), and the Professional Activity Tax (TAP)—and indirect taxes, including the Value Added Tax (VAT) and the Domestic Consumption Tax (TIC). The study highlights their scope, calculation methods, and impact on taxpayers. The study then delves into the concept of tax justice, examining it from both theoretical and practical perspectives. It concludes with an in-depth analytical evaluation of the evolution of Algeria’s official tax revenues between 2010 and 2021, relying on accurate data and statistics, especially outside the hydrocarbons sector. Furthermore, it analyzes the tax burden structure and its implications for different social groups, offering a critical assessment of the effectiveness of the tax system in achieving social justice. The findings reveal that the Algerian tax system still suffers from structural issues related to the unequal distribution of tax burdens, administrative inefficiencies, and ineffective tax collection, which hinder the achievement XXIII of economic and social development goals. The dissertation recommends implementing comprehensive and fundamental tax reforms based on the principles of equity, simplification, digitization, and broadening the tax base. Keywords: Tax system, tax justice, tax collection, tax revenues, tax burden, fiscal efficiency,